Pagat dhe tatimet per stafin jane nje nga shpenzimet me te medha te nje hoteli, dhe nje gabim ne listepagese, kontrate ose deklarim kushton gjobe dhe interesa. Ky udhezues mbulon ne menyre konkrete: perqindjet e sigurimeve shoqerore dhe shendetesore ne 2026, si llogaritet tatimi mbi te ardhurat nga paga, si trajtohen kontratat sezonale tipike per Rivieren, dhe cfare i jep punedhenesi punonjesit per cdo page.
Sigurimi shoqeror — perqindjet zyrtare 2026
Sigurimi shoqeror ndahet mes punedhenesit dhe punemarresit: punedhenesi paguan 15% dhe punemarresi 9.5% te pages bruto, qe i mbahet nga paga (VKM nr. 77, date 28.1.2015, pika 3). Per nje page bruto 80,000 Lekë ne muaj, punedhenesi paguan 12,000 Lekë dhe punonjesit i mbahen 7,600 Lekë. Perqindjet aplikohen mbi pagen bruto brenda nje minimumi dhe nje maksimumi: ne 2026 minimumi eshte 50,000 Lekë, i barabarte me pagen minimale (VKM nr. 776, date 19.12.2025), dhe maksimumi 186,416 Lekë ne muaj (njoftimi i DPT-se «Nga 1 janari 2026, rritet paga minimale dhe maksimale»). Per pjesen e pages mbi maksimumin nuk paguhet sigurim shoqeror. Per kontratat nen 87 ore ne muaj perqindjet jane 13.9% per punedhenesin dhe 9.4% per punemarresin (VKM 77/2015, pika 4).
Sigurimi shendetesor — 3.4% total ne 2026
Sigurimi shendetesor ndahet barabarte: 1.7% punedhenesi dhe 1.7% punonjesi (VKM 77/2015, pika 3). Per pagen bruto 80,000 Lekë, kjo eshte 1,360 Lekë per cdo pale. Sigurimi shendetesor nuk ka maksimum: aplikohet mbi te gjithe pagen bruto (Udhezimi nr. 23, date 9.12.2014, pika 3.1.7). Bashke, sigurimet shoqerore dhe shendetesore jane 16.7% per punedhenesin dhe 11.2% per punemarresin, pra 27.9% e pages bruto (ISSH).
Tatimi mbi te ardhurat personale (TAP)
Qe nga 1 janari 2024, tatimin mbi pagen e rregullon Ligji nr. 29/2023 «Per tatimin mbi te ardhurat», qe shfuqizoi Ligjin 8438/1998 (neni 71). Shkallet jane 13% per te ardhurat e tatueshme vjetore deri ne 2,040,000 Lekë dhe 23% mbi kete shume (neni 24), pra 170,000 Lekë ne muaj (Udhezimi nr. 26, date 8.9.2023, pika 24.1). Baza e tatimit eshte paga bruto minus zbritja personale, jo paga pas sigurimeve. Zbritja personale ne muaj eshte 50,000 Lekë per pagat deri ne 50,000, 35,000 Lekë per pagat 50,001–60,000 dhe 30,000 Lekë per pagat mbi 60,000 (neni 22). Punedhenesi e zbret vetem kur punonjesi ka nenshkruar tek ai «Deklaraten e statusit personal»; nje punedhenes i dyte e mban tatimin 13% qe nga leku i pare (neni 23). Disa faqe udhezuese te DPT-se citonin ende ne tetor 2026 ligjin e shfuqizuar dhe tabelen e vjeter: mbeshtetuni te ligji dhe te udhezimi.
Llogaritje treguese — recepsionist me 80,000 Lekë bruto ne muaj
Punedhenesi paguan: paga bruto 80,000 + sigurim shoqeror 15% (12,000) + sigurim shendetesor 1.7% (1,360) = kosto totale 93,360 Lekë ne muaj. Punonjesi merr ne dore: 80,000 - sigurim shoqeror 9.5% (7,600) - sigurim shendetesor 1.7% (1,360) - TAP 13% × (80,000 - 30,000) = 6,500, pra 64,540 Lekë neto, kur «Deklarata e statusit personal» eshte nenshkruar tek ky punedhenes. Diferenca midis kostos se punedhenesit dhe pages neto eshte 28,820 Lekë, rreth 36% e pages bruto.
Llogaritje treguese — menaxher me 200,000 Lekë bruto ne muaj
Kosto e punedhenesit: 200,000 + sigurim shoqeror mbi maksimumin 186,416 (15% × 186,416 = 27,962) + sigurim shendetesor (1.7% × 200,000 = 3,400) = 231,362 Lekë. Punonjesi merr: 200,000 - sigurim shoqeror (9.5% × 186,416 = 17,710) - sigurim shendetesor (1.7% × 200,000 = 3,400) - TAP 13% × (200,000 - 30,000) = 22,100, pra 156,790 Lekë neto. Diferenca eshte 74,572 Lekë, rreth 37% e pages bruto: maksimumi ul sigurimin shoqeror, por tatimi progresiv e rrit ngarkesen.
Kontratat sezonale — rregullat themelore per Rivieren
Hotelet ne bregdet (Sarande, Ksamil, Vlora, Durres, Shengjin) punesojne nje pjese te madhe te stafit me kontrata sezonale. Kodi i Punes (Ligji 7961/1995, i ndryshuar) e ben kontraten me afat te pacaktuar rregull dhe lejon afat te caktuar kur ka arsye objektive qe lidhen me natyren e perkohshme te punes, si sezoni (neni 140); ligji nuk vendos nje kohezgjatje maksimale. Dy rregulla kerkojne vemendje. Nese punonjesi vazhdon te punoje pas mbarimit te kontrates, kontrata konsiderohet me afat te pacaktuar (neni 149). Pas kontratash te njepasnjeshme me afat qe zgjasin te pakten 3 vjet, mosriperteritja e te fundit trajtohet si zgjidhje e nje kontrate me afat te pacaktuar, me njoftim, arsye dhe shperblim (neni 151); nderprerjet deri ne 3 muaj llogariten si vazhdimesi. Per stafin sezonal, matni sa zgjat pushimi midis dy sezoneve.
Punonjes me pjese-kohe vs. me kohe-te-plote
Per pozicione me variabilitet (kuzhiniere shtese ne fundjave, kamariere shtese ne pik), kontratat me pjese-kohe (20 ose 30 ore ne jave ne vend te 40) japin fleksibilitet ligjor. P.sh. nje kamarier me 30 ore ne jave qe merr 50,000 Lekë bruto ne muaj paguan sigurim shoqeror 9.5% × 50,000 = 4,750 Lekë. Per kontratat nen 87 ore ne muaj, sigurimi shoqeror eshte 13.9% per punedhenesin dhe 9.4% per punemarresin (VKM 77/2015, pika 4).
Paga e 13-te dhe bonusi i fundsezonit
Kodi i Punes nuk e detyron pagen e 13-te ne sektorin privat: nje shperblim i fundvitit jepet kur palet bien dakord (neni 114). Kujdes: nje shperblim i paguar tre vjet rresht pa rezerve te shprehur behet i detyrueshem per vitet qe vijne. Shume hotele i japin stafit sezonal nje "bonus te fundsezonit" para se te mbarojne kontratat; nese doni ta mbani vullnetar, shkruajeni rezerven ne kontrate ose ne njoftimin e bonusit. Bonusi tatohet si paga e zakonshme (TAP dhe sigurime). Avantazhi: stafi i mire kthehet vitin tjeter, dhe rekrutimi ne maj kushton me pak.
Trajnimi paguhet me kohe te plote
Stafi i ri qe trajnohet para hapjes se sezonit eshte ne marredhenie pune me hotelin: trajnimi nuk eshte "internship" ose "prove falas", dhe paguhet. Punonjesi i ri deklarohet te pakten nje dite para se te filloje, me formularin E-SIG 027/a; per cdo punonjes te padeklaruar gjoba eshte 10,000 Lekë (ISSH). Nese trajnimi zgjat 7 dite me 8 ore, paguhen 56 ore me pagen orare bruto.
Pagesa per pune jashte orarit, fundjave dhe festa
Kodi i Punes (Ligji 7961/1995, i ndryshuar) percakton minimumet ligjore. Puna jashte orarit paguhet me te pakten +25% mbi pagen normale, ose kompensohet me pushim te pakten 25% me te gjate (neni 91), me nje kufi prej 200 oresh ne vit (neni 90). Puna ne diten e pushimit javor paguhet me te pakten +25%, ose me pushim te paguar te barabarte plus te pakten 25% (neni 87). Puna ne nje feste zyrtare kerkon te pakten +25% dhe nje dite pushimi te paguar ne vend te saj (neni 87). Puna jashte orarit ne diten e pushimit ose ne feste kompensohet te pakten 50% me shume (neni 91). Puna e nates ka shtesen e vet: te pakten +20% per oret 19:00–22:00 dhe te pakten +50% per oret 22:00–06:00 (neni 81). Kontrata ose marreveshja kolektive jep me shume, kurre me pak. Per stafin qe punon fundjavat dhe netet e sezonit, payslip-i tregon qarte ndarjen: pagen baze dhe secilen shtese me vete.
Payslip-i — çfare duhet te kete patjeter
Kodi i Punes e detyron punedhenesin t'i jape cdo punonjesi, ne menyre te verifikueshme, perpara ose menjehere pas pageses, evidencen e te gjitha elementeve te pages, shtesave dhe ndalesave (neni 118), me llogaritjen e shumes, bazat e llogaritjes dhe te gjitha zbritjet (neni 119). Paga paguhet vetem nepermjet bankes (neni 118). Ne praktike payslip-i mban: punedhenesin me NIPT, punonjesin me numrin personal, pozicionin, periudhen, pagen bruto te ndare ne baze dhe shtesa (nate, fundjave, feste), sigurimet shoqerore dhe shendetesore te punonjesit, TAP-in dhe pagen neto. Punedhenesi mban edhe regjistra mujore te pagave dhe te kontributeve (neni 95). Ligji tatimor kerkon ruajtjen e dokumenteve per te pakten 5 vjet (Ligji 9920/2008, neni 48) dhe ligji i kontabilitetit 10 vjet per dokumentet kontabel (Ligji 25/2018, neni 8): ruajini listepagesat 10 vjet.
Afatet kryesore me DPT 2026
Listepagesa dorezohet dhe sigurimet e TAP-i paguhen cdo muaj, brenda dates 20 te muajit pasardhes: pagat e majit deklarohen dhe paguhen deri me 20 qershor (Udhezimi nr. 26/2023, pika 65; Udhezimi nr. 23/2014, pika 4.3; kalendari tatimor i DPT-se). Vonesat ngarkohen me interes dhe gjoba. Nese e zbuloni vete nje gabim ne deklarim, korrigjojeni menjehere, para nje kontrolli.
Withholding tax (tatim ne burim) per sherbime
Pervec pagave, hoteli mban dhe derdh tatim ne burim: 15% per qirane qe i paguan nje individi (jo per qirane qe i paguan nje shoqerie), 8% per dividendet (Ligji 29/2023, nenet 58 dhe 59), dhe 15% per pagesat e tjera qe liston neni 58. Dividendet mes shoqerive perjashtohen kur ortaku mban te pakten 10% per te pakten 24 muaj (neni 29). Tatimi i mbajtur derdhet deri me 20 te muajit pasardhes (neni 56).
Autongarkesa e TVSH-se per Booking.com, Google Ads dhe Meta Ads
Komisioni i Booking.com dhe reklamat e Google ose Meta jane sherbime nga nje furnizues i huaj, dhe vendi i furnizimit eshte Shqiperia (Ligji 92/2014 per TVSH-ne, neni 24). TVSH-ne e paguan hoteli si bleres (neni 86): leshon vete nje fature me shenimin "autongarkesë e TVSH-së" jo me vone se data 10 e muajit pasardhes (nenet 99 dhe 101), e regjistron njekohesisht ne librin e blerjeve dhe te shitjeve me 20%, dhe e zbret ne te njejten periudhe (Udhezimi nr. 6/2015), keshtu qe per nje hotel efekti neto eshte zero. Kontrolloni me kontabilistin edhe nenin 58 te Ligjit 29/2023, qe vendos tatim ne burim 15% per pagesat per sherbime ndaj jorezidenteve pa seli te perhershme ne Shqiperi, dhe nese nje marreveshje per shmangien e tatimit te dyfishte e ndryshon kete.
Si te ulni ngarkesen fiskale legalisht
Ligji 29/2023 nuk ka zbritje per riinvestimin e fitimit: paisjet e hotelit amortizohen, 20% ne vit per shumicen e aktiveve, 25% per kompjuterat dhe programet, 5% per ndertesat, ndersa sendet me vlere deri ne 10,000 Lekë shpenzohen menjehere (neni 51). Lehtesia e madhe eshte statusi special: strukturat akomoduese 4–5 yje me brand nderkombetar qe e marrin statusin deri ne dhjetor 2026 perjashtohen nga tatimi mbi fitimin per 10 vjet (neni 69, i ndryshuar me Ligjin 9/2025). Kriteret i vendos VKM nr. 59, date 7.2.2024: investim te pakten 8 milione euro per 4 yje ose 15 milione euro per 5 yje ne nje zone me perparesi turistike, menaxhim nga nje operator me brand, dhe aplikim ne e-Albania prane ministrise se turizmit. Per agroturizmin e certifikuar, tatimi mbi fitimin eshte 5% deri me 31 dhjetor 2029 (neni 69).
Si e zgjidh BESA OS HR-in dhe pagat
Moduli HR i BESA OS perfshin profile stafi (kontrata, numri personal, historiku i pages), llogaritjen e sigurimeve dhe te TAP-it per cdo punonjes sipas rregullave te 2026 (paga minimale dhe maksimale, zbritja personale sipas nenit 22), eksportin e listepageses, dosjen e tatimit ne burim, regjistrimin e faturave te blerjes me autongarkese te TVSH-se dhe kalendarin e afateve mujore te deklarimeve. Per nje vleresim falas te HR-it tuaj kontabel, kontaktoni info@besa.al ose +355 68 401 3065.
